中低收入群体的福利,个税汇算清缴将至,三类人无需办理

提到汇算清缴，业内人士用一句话总结为：汇算清缴就是在平时已预缴税款的基础上查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补。

汇算清缴是纳税人对一年经营活动的总结，也是推动个税改革落地的关键环节。如今，我国个税实施“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查”的税收征管模式。所以，了解汇算清缴很有必要。

一、2019年度汇算的内容

年度汇算的范围和内容，仅指此次个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等等。

依据个人所得税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得）的收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

二、哪些人需要办理年度汇算？

依据税法和国务院常务会精神，《公告》第三条明确了需要办理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。

退税：平时多预缴了个人所得税，需要申请退税的纳税人。只要纳税人因为平时扣除不足或未申请扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，纳税人都可以申请退税。

1、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

例1：某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。

2、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的；

例2：某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

例3：某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元。

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

例4：某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元。因此，可申请15720元退税。

6、预缴税款时，未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等。

补税：少预缴了个人所得税，应当补税的纳税人。只有综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上的纳税人，才需要办理年度汇算并补税。有一些常见情形，将导致年度汇算的结果需要或可能需要补税，提醒纳税人注意，比如：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等等。

纳税人办理年度汇算需要补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。

三、无需办理年度汇算的纳税人

为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部税务总局公告2019年第94号）有关规定，符合下列情形之一的，纳税人不需要办理年度汇算：

1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

四、可继续享受的税前扣除

下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间办理扣除或补充扣除：

1、纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的，符合条件的大病医疗支出；

2、纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；

3、纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

五、办理时间

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

六、办理方式

依据新个税法，2020年3月1日至6月30日，我国居民将迎来首次个税综合所得年度汇算清缴办理。征求意见稿明确了办理汇算清缴的三种方式，纳税人可自主选择其中之一。

1、自行办理年度汇算；

2、通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的，纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性、完整性负责；

3、委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。

七、特别注意

对于此次汇算清缴，值得注意的是：

1、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

2、居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。

最后，随着个税法改革的推进，合规性愈显重要，国家在给予纳税人大量优惠与便利之余，会重点开展汇算清缴的事后监督与抽查，对于逾期不申报、错误申报、虚假申报等问题可能会加大惩处力度。悟空财税专家建议您：要认真对待个税法改革后的首次汇算清缴，及时、准确地完成汇算清缴事宜，维护好个人纳税信用。